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一、企業(yè)所得稅稅法概述

    企業(yè)所得稅法，是指調(diào)整國家和企業(yè)等納稅人之間在企業(yè)所得稅的征納和管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總和。

    業(yè)所得稅法的特征：

    1.企業(yè)所得稅的納稅人是任何形式的企業(yè)，甚至包括企業(yè)的分支機構(gòu)。

    2.企業(yè)所得稅以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象。

    3.企業(yè)所得稅的計征與企業(yè)財務(wù)會計制度具有緊密的聯(lián)系。

二、內(nèi)資企業(yè)所得稅法

    （一）內(nèi)資企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人

    內(nèi)資企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是位于我國境內(nèi)的，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以外的，實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織。

    （二）內(nèi)資企業(yè)所得稅的征稅對象

    內(nèi)資企業(yè)所得稅的征稅對象為企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。

    （三）內(nèi)資企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅所得額

    內(nèi)資企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)即為其應(yīng)納稅所得額，是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。

    納稅人的收入總額包括：

    1.生產(chǎn)、經(jīng)營收入。

    2.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。

    3.利息收入

    4.租賃收入

    5.特許權(quán)使用費收入

    6.股息收入

    7.其他收入。

    準予扣除的項目包括：

    1.成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營成本。包括各項直接費用和間接費用。

    2.費用，包括經(jīng)營費用、管理費用和財務(wù)費用。

    3.稅金

    上述項目限制扣除的范圍和標準有：

    1.納稅人向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。

    2.納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。

    3.納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費，分別是按照計稅工資總額2%、14%、1.5%計算扣除。

    4.納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準予扣除。

    5.納稅人按財政部的規(guī)定支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，由納稅人提供確實記錄或單據(jù)，經(jīng)核準準予扣除。

    6.納稅人按國家有關(guān)規(guī)定上繳的各類保險基金和統(tǒng)籌基金，在規(guī)定的比例內(nèi)扣除。

    7.納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費用準予扣除。

    8.納稅人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可以據(jù)實扣除；融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除，但承租方支付的手續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息可在支付時直接扣除。

    9.納稅從按財政部的規(guī)定提取的壞賬準備金和商品削價準備金，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

    10.納稅人購買國債的利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額。

    11.納稅人轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除。

    12.納稅人當期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧凈損失，由其提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，準予扣除。

    13.納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營期間發(fā)生的外國貨幣存、貸和以外國貨幣結(jié)算的往來款項增減變動時，由于匯率變動而與記賬本位幣折合發(fā)生的匯兌損失，在當期扣除。

    14.納稅人按規(guī)定支付給總機構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費，須提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后準予扣除。

    不得扣除的項目主要包括：

    1.資本性支出，是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資支出。

    2.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)支出，但開發(fā)支出中未形成資產(chǎn)的部分準予扣除。

    3.違法經(jīng)營的罰款、被沒收財物的損失。

    4.各項稅收的滯納金、罰金和罰款。

    5.自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?BR>
    6.超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈。

    7.各種贊助支出。

    8.與取得收入無關(guān)的其他各項支出。

    （四）內(nèi)資企業(yè)所得稅的稅率
   
    內(nèi)資企業(yè)應(yīng)納稅所得適用33%的比例稅率征稅。

    （五）內(nèi)資企業(yè)所得稅的征收管理

    1.納稅地點

    2.征收方式，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳，每一納稅年度終了后4個月內(nèi)應(yīng)進行所得稅匯算清繳，多退少補。

    3.關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。

三、涉外企業(yè)所得稅法概述

    （一）涉外企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人

    我國涉外企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。
我國涉外企業(yè)所得稅法根據(jù)國際上通行的居民稅收管轄權(quán)和所得來源地稅收管轄權(quán)的原則，將納稅人分為居民納稅人和非居民納稅義務(wù)人。

    居民納稅義務(wù)人。外商投資企業(yè)的總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)的，是涉外企業(yè)所得稅的居民納稅義務(wù)人，承擔無限納稅義務(wù)，就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。

    非居民納稅義務(wù)人。外國企業(yè)因其總機構(gòu)不設(shè)在中國境內(nèi)，屬于外國法人實體，為非居民納稅義務(wù)人，只就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅。

    （二）涉外企業(yè)所得稅的征稅對象

    涉外企業(yè)所得稅的征稅對象是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。

    (三)涉外企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額

    涉外企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得額，是指涉外企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用和損失后的余額。